Las normas fiscales sobre criptomonedas para pagos generalmente tratan el gasto de activos digitales como una enajenación en lugar de una simple transferencia. Cuando un usuario paga a un comerciante con BTC, ETH o una stablecoin, la transacción suele analizarse como (1) vender o intercambiar la cripto por bienes o servicios y (2) recibir los bienes o servicios a cambio. Las aplicaciones de pago que permiten una aceptación tipo tarjeta pueden hacer que las criptomonedas sean utilizables en el punto de venta, pero el análisis fiscal sigue centrado en si el pagador enajenó un activo con una ganancia o pérdida en el momento en que se ejecuta el pago; esto es relevante para sistemas como Oobit que enrutan pagos nativos de la wallet hacia la liquidación del comerciante en rieles tradicionales de tarjetas.
En muchas jurisdicciones, el importe imponible se determina por el valor justo de mercado de la cripto enajenada, medido en moneda local en el momento del pago. Si el valor de la cripto ha aumentado desde la adquisición, el pagador puede tener una ganancia de capital; si disminuyó, puede reconocerse una pérdida de capital. Las stablecoins a menudo reducen la volatilidad de precios, pero aun así pueden generar ganancias o pérdidas debido a diferencias en el precio de adquisición, comisiones y efectos de conversión de divisas. Componentes adicionales pueden incluir (a) comisiones de red o comisiones de la plataforma (a menudo tratadas como parte del costo de enajenación o como un gasto según las normas locales), (b) recompensas o cashback, que pueden tratarse como reembolsos, descuentos o ingresos según la jurisdicción y la estructura del programa, y (c) efectos de tipo de cambio cuando el activo está denominado de forma diferente a la moneda fiscal del pagador.
La declaración precisa suele depender de mantener registros coherentes: la fecha y hora de adquisición, el costo base de adquisición, la fecha y hora del pago, el valor en moneda local en el pago, las comisiones y el/los identificador(es) de la transacción que respaldan la valoración. Los sistemas fiscales comúnmente exigen un método de costo base (como FIFO, identificación específica o costo promedio) para vincular las enajenaciones con adquisiciones previas, y el método elegido afecta los resultados de ganancia/pérdida. Los flujos de pago que implican conversión —como cuando un usuario autoriza una liquidación on-chain y un comerciante recibe moneda local a través de rieles de tarjetas— pueden introducir múltiples puntos de valoración; por lo general, los contribuyentes se centran en el valor en el momento en que se enajena la cripto del pagador, mientras que los comerciantes suelen registrar los ingresos en moneda local en el momento en que se finaliza la venta.
Para los comerciantes, aceptar criptomonedas a través de un intermediario comúnmente da lugar a un tratamiento contable estándar: los ingresos se reconocen en moneda local, y cualquier exposición a cripto depende de si la liquidación se recibe como fiat o como activos digitales. Cuando la liquidación es en fiat, el comerciante normalmente evita la custodia directa de criptomonedas y, en su lugar, registra comisiones de procesamiento de pagos y ajustes relacionados con cargos como con otros métodos de pago. Para las empresas que mantienen o reciben cripto directamente, consideraciones adicionales pueden incluir contabilidad de inventarios o de activos intangibles, reglas de deterioro o revaluación (dependientes de la jurisdicción) y la conciliación de la actividad de la wallet con facturas y depósitos bancarios.
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